Presente y futuro de la deducción por vivienda habitual en el IRPF

Régimen transitorio

Foto de vivienda habitual


Quedan ya solo días para presentar en plazo la declaración de la renta correspondiente al ejercicio 2014. Una de las consultas que más se repiten en nuestro consultorio de expertos tiene que ver con la aplicación de la deducción por adquisición de vivienda habitual.


En la mayoría del territorio español, esta deducción desparece para los que hayan comprado una vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2013. Solo en Navarra y el País Vasco sigue vigente. Por esta razón siguen habiendo ofertas de cuentas vivienda si se compra en estas zonas, con las siguientes características:

En Navarra:

Para las aportaciones realizadas a partir de 1 de enero 2013, será deducible el 15% de las aportaciones realizadas durante el año con una base máxima de deducción de 7.000 € (15.000 € en declaraciones conjuntas), lo que dará lugar a una deducción máxima de 1.050 € en declaraciones individuales.

La deducción pasa a ser del 18% en familias con 1 o 2 hijos y del 30% en familias con 3 o más hijos.

Esta deducción sólo es aplicable para personas con bases del impuesto inferiores a 20.000 € (40.000 € en declaraciones conjuntas) o 22.000 € en caso de familias numerosas (44.000 € en el caso de declaraciones conjuntas).

En País Vasco:

18% de las aportaciones realizadas durante el año, con una base máxima de deducción de 8.500 €, lo que supone una deducción máxima anual de 1.530 €. En el caso particular de contribuyente menor de 30 años o titular de familia numerosa el porcentaje es del 23%, que sobre la misma aportación máxima supondrá una deducción máxima de 1.955 euros.
Estos límites aplican tanto para declaraciones individuales como conjuntas.

Régimen transitorio


Para el resto de contribuyentes en España, desaparece la deducción fiscal si se compra después de 2013, con las siguientes excepciones:

a) Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para la construcción de la misma con anterioridad a 1 de enero de 2013.

b) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017.

c) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

En todo caso, para poder aplicar el régimen transitorio de deducción se exige que los contribu­yentes hayan aplicado la deducción por dicha vivienda en 2012 o en años anteriores, salvo que no la hayan podido aplicar todavía porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversión o las bases efectivas de deducción de viviendas anteriores.

Importe de la deducción


Para los que compraron vivienda antes de 2013, la deducción del IRPF es del 15%, con sujeción al límite de 9.040 euros (por tanto, como máximo nos podremos deducir 1.356 euros), establecido con carácter general, la base de la deducción está constituida por el importe satisfecho por el contribuyente en el ejercicio para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.

Cuando la adquisición o rehabilitación se realicen con financiación ajena, las cantidades financiadas se entienden invertidas a medida que se vayan amortizando los préstamos obtenidos. En estos supuestos, formarán parte de la base de la deducción tanto la amortización del capital como los intereses y demás gastos derivados de dicha financiación.

¿Podría desaparecer para todos?


La pregunta que uno se hace es si podría, en un futuro, desaparecer la deducción también para los que compraron una vivienda antes del año 2013. Ya sabemos que jurídicamente es posible, ya que las normas fiscales sí pueden tener efectos retroactivos (a diferencia de la normativa penal).

Sin embargo, no parece probable que los gobiernos de los próximos años la eliminen, si bien, según el color político, sí que podrían modificarla para limitarla a los contribuyentes con un nivel máximo de renta determinado. En todo caso, de momento no hay noticias la respecto.

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